Какова процедура уплаты налога на недвижимость в Украине?

Порядок начисления и уплаты налога на недвижимость отражен в разделе XII Налогового кодекса Украины (от 02.12.2010 г. № 2755-VI с последними изменениями, внесенными согласно Закону № 702-VIII от 17.09.2015 г.). Этот порядок неодинаков для физических и юридических лиц. Основные отличия состоят в следующем:

Базой налогообложения является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей.

Льготы по налогу на недвижимость

В общем случае для жилой недвижимости база налогообложения уменьшается (ст. 266.4.1 Налогового кодекса):

• для квартиры/квартир независимо от их количества – на 60 кв.м;
• для жилого дома/домов независимо от их количества – на 120 кв.м;
• в случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика различных типов объектов жилой недвижимости – на 180 кв. м.

Причем согласно ст. 266.4.1 Налогового кодекса сельские, поселковые, городские советы могут увеличивать предельную границу жилой недвижимости, на которую уменьшается база налогообложения, установленная кодексом.

Так, например, в Харькове по решению сессии Харьковского городского совета № 1793/15 от 21.01.2015 года установлены следующие льготы по налогу на жилую недвижимость:

а) для квартиры/квартир независимо от их количества – на 120 кв.м;
б) для жилого дома/домов независимо от их количества – на 120 кв.м;
в) в случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика различных типов объектов жилой недвижимости – на 240 кв.м.

Льготы по налогу не предоставляются, если площадь недвижимости превышает пятикратный размер необлагаемой площади, а также на объекты налогообложения, используемые с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности).

Не облагаются налогом на недвижимость:

1) объекты жилой и нежилой недвижимости, находящиеся в собственности органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также созданных ими неприбыльных организаций;
2) объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и обязательного отселения, определенные законом, в том числе и их доли;
3) здания детских домов семейного типа;
4) общежития;
5) жилая недвижимость, непригодная для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признанная таковой согласно решению городского совета;
6) объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащие детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (отцами), но не более одного такого объекта на ребенка;
7) объекты нежилой недвижимости, которые используются субъектами хозяйствования малого и среднего бизнеса, которые осуществляют свою деятельность в малых архитектурных формах на рынке;
8) промышленные здания, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий;
9) здания, сооружения сельскохозяйственных производителей, предназначенные для использования непосредственно в сельскохозяйственной деятельности;
10) объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в собственности общественных организаций инвалидов и их предприятий;
11) объекты недвижимости, находящиеся в собственности религиозных организаций, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются исключи-тельно для обеспечения их уставной деятельности, включая те, в которых осуществляют деятельность основанные такими религиозными организациями благотворительные учреждения (приюты, интернаты, больницы и т.д.), кроме объектов недвижимости, в которых осуществляется производственная и/или хозяйственная деятельность;
12) здания дошкольных и общеобразовательных учебных заведений независимо от формы собственности и источников финансирования, которые используются для предоставления образовательных услуг.

Для вновь созданного (нововведенного) объекта жилой и/или нежилой недвижимости налог на недвижимость уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. При этом юридическим лицом – налогоплательщиком декларация для такого объекта подается в течение 30 календарных дней со дня возникновения права собственности на такой объект.

В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение календарного года, налог на недвижимость рассчитывается для предыдущего собственника за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового собственника – начиная с месяца, в котором возникло право собственности.

Виктория Рыльцева,
Генеральный директор ООО "Проконсул"

Юлия Гулько,
Эксперт-аналитик ООО "Проконсул"

Версия для печати